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某農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

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  某農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

進(jìn)項(xiàng)稅有:
(1)外購原材料,取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元,原材料料已入庫。
進(jìn)項(xiàng)稅=0(取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)
(2)外購農(nóng)機(jī)零配件已入庫,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元。
進(jìn)項(xiàng)稅=100000×17%=17000元。(生產(chǎn)領(lǐng)用不影響扣稅)
(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批,成本為45000元,本企業(yè)工程領(lǐng)用4月外購的鋼材一批,成本為60000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用1395元)。
運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=1395÷(1-7%)×7%=105元。鋼材進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(60000-1395)×17%=9962.85,合計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=105+9962.85=10067.85元。
以上,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=17000-10067.85=6932.15元
銷項(xiàng)稅有:
(4)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)一批,貨已發(fā)出,不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款),另收取包裝費(fèi)5000元。
銷項(xiàng)稅=280000*13%=36400,包裝費(fèi)銷項(xiàng)稅=5000÷(1+13%)×13%=575.22元。銷售稅小計(jì)=36400+575.22=36975.22元。(農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)屬于低稅率產(chǎn)品,按13%計(jì)算銷項(xiàng)稅)
(5)銷售一批農(nóng)機(jī)配件,取得含稅銷售額30000元。
銷項(xiàng)稅=30000÷(1+17%)×17%=4358.97元。(農(nóng)機(jī)配件不屬于低稅率產(chǎn)品,應(yīng)按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅)
(6)為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機(jī)械維修業(yè)務(wù),開具普通發(fā)票上注明銷售額20000元。
銷項(xiàng)稅=20000÷(1+17%)×17%=2905.98元(機(jī)械修理業(yè)務(wù),屬于加工修理修配業(yè)務(wù),稅率適用17%)
以上銷項(xiàng)稅合計(jì)=36975.22+4358.97+2905.98=44240.17元。
本月應(yīng)納增值稅=44240.17-6932.15=37308.02元。

標(biāo)簽: 農(nóng)業(yè)機(jī)械廠

標(biāo)簽:業(yè)務(wù)   生產(chǎn)   一批

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