10.8　災后恢復重建

　　10.8.1　一般性規(guī)定

　　10.8.1.1　進出口稅收

　　◎對外國政府、民間團體、企業(yè)、個人等向我國境內受災地區(qū)捐贈的物資，包括食品、生活必需品、藥品、搶救工具等，免征進口環(huán)節(jié)稅收。

　　《財政部、國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》，財稅〔2008〕62號

　　10.8.1.2　企業(yè)所得稅

　　◎企業(yè)實際發(fā)生的因地震災害造成的財產損失，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

　　《財政部、國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》，財稅〔2008〕62號

　　10.8.1.3　個人所得稅

　　◎因地震災害造成重大損失的個人，可減征個人所得稅。具體減征幅度和期限由受災地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　對受災地區(qū)個人取得的撫恤金、救濟金，免征個人所得稅。

　　個人將其所得向地震災區(qū)的捐贈，按照個人所得稅法的有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

　　《財政部、國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》，財稅〔2008〕62號

　　10.8.1.4　房產稅

　　◎因地震災害，經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

　　房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

　　《財政部、國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》，財稅〔2008〕62號

　　10.8.1.5　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　◎納稅人因地震災害造成嚴重損失，繳納確有困難的，可依法申請定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》，財稅〔2008〕62號

　　10.8.1.6　契稅

　　◎因地震災害滅失住房而重新購買住房的，準予減征或者免征契稅，具體的減免辦法由受災地區(qū)省級人民政府制定。

　　《財政部、國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》，財稅〔2008〕62號

　　10.8.1.7　資源稅

　　◎納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因地震災害遭受重大損失的，由受災地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定減征或免征資源稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》，財稅〔2008〕 62號

　　10.8.1.8　車船稅

　　◎已完稅的車船因地震災害報廢、滅失的，納稅人可申請退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的車船稅稅款。

　　《財政部、國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》，財稅〔2008〕62號

　　10.8.2　特定方面的優(yōu)惠政策

　　10.8.2.1　汶川地震災后恢復重建優(yōu)惠政策

　　◎（1）關于減輕企業(yè)負擔，促進企業(yè)盡快恢復生產的稅收政策措施

　　①對受災嚴重地區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征2008年度企業(yè)所得稅。

　?、谧?008年5月12日起，受災地區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和本通知規(guī)定的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。

　?、圩?008年7月1日起，對受災地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災地區(qū)重建的企業(yè)、單位進口國內不能滿足供應并直接用于災后重建的大宗物資、設備等，在3年內給予進口稅收優(yōu)惠。

　?。?）關于減輕個人負擔的稅收政策措施

　　自2008年5月12日起，對受災地區(qū)個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發(fā)放的救災款項；對抗震救災一線人員，按照地方各級政府及其部門規(guī)定標準取得的與抗震救災有關的補貼收入，免征個人所得稅。

　?。?）關于支持受災地區(qū)基礎設施、房屋建筑物等恢復重建的稅收政策措施

　?、賹φ疄槭転木用窠M織建設的安居房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉讓時免征土地增值稅。

　　②對地震中住房倒塌的農民重建住房占用耕地的，在規(guī)定標準內的部分免征耕地占用稅。

　　③由政府組織建設的安居房，所簽訂的建筑工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、產權轉移書據(jù)、房屋租賃合同，免征印花稅。

　?、軐υ诘卣鹬袚p毀的應繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對受災居民購買安居房，按法定稅率減半征收契稅。如因地震災害滅失或損毀居民住房而重新購買住房（包括安居房）的，準予減征或者免征契稅。

　　⑤經(jīng)省級人民政府批準，對經(jīng)有關部門鑒定的因地震災害損毀的房產、土地免征2008年度房產稅、城市房地產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對經(jīng)批準免稅的納稅人本年度已繳稅款可以從以后年度的應繳稅款中抵扣。

　　以上所稱安居房，按照國務院有關部門確定的標準執(zhí)行。所稱毀損的居民住房，是指經(jīng)縣級以上（含縣級）人民政府房屋主管部門出具證明，在地震中倒塌或遭受嚴重破壞而不能居住的居民住房。

　?。?）關于鼓勵社會各界支持抗震救災和災后恢復重建的稅收政策措施

　?、僮?008年5月12日起，對單位和個體經(jīng)營者將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區(qū)的，免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。

　?、谧?008年5月12日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

　?、圬敭a所有人將財產（物品）直接捐贈或通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區(qū)或受災居民所書立的產權轉移書據(jù)，免征應繳納的印花稅。

　?、軐ｍ椨糜诳拐鹁葹暮蜑暮蠡謴椭亟?、能夠提供由縣級以上（含縣級）人民政府或其授權單位出具的抗震救災證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車輛，退還已征稅款。

　　新購特種車輛是指2008年5月12日以后（含5月12日）購買的警車、消防車、救護車、工程救險車，且車輛的所有者是受災地區(qū)單位或個人。

　　以上捐贈行為須符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》和《國務院辦公廳關于加強汶川地震抗震救災捐贈款物管理使用的通知》（國辦發(fā)〔2008〕39號）的相關規(guī)定。

　　（5）關于促進就業(yè)的稅收政策措施

　?、偈転膰乐氐貐^(qū)的商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當?shù)匾虻卣馂暮κスぷ鞯某擎?zhèn)職工，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)縣級勞動保障部門認定，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

　　定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由災區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

　　②受災嚴重地區(qū)因地震災害失去工作的城鎮(zhèn)職工從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

　?。?）關于稅收政策措施的適用范圍

　　以上所稱“受災嚴重地區(qū)”是指極重災區(qū)10個縣（市）和重災區(qū)41個縣（市、區(qū)），“受災地區(qū)”是指極重災區(qū)10個縣（市）、重災區(qū)41個縣（市、區(qū)）和一般災區(qū)186個縣（市、區(qū)）。

　?。?）關于稅收政策措施的執(zhí)行期限以上政策措施，凡未注明期限的，一律執(zhí)行至2010年12月31日。

　　《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》，財稅〔2008〕104號

　　《財政部、國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》，財稅〔2009〕131號

　?。?）自2008年7月1日起，對汶川特大地震受災地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災地區(qū)重建的企業(yè)、單位進口國內不能滿足供應并直接用于災后重建的大宗物資、設備等，在三年內給予進口稅收優(yōu)惠。

　　《財政部關于進口抗震救災物資免稅通關問題的通知》，財關稅〔2008〕70號

　?。?）自2008年7月至2011年6月期間，對日本生產教育協(xié)會？四川大地震教室復興支援會無償援助給四川省地震受災學校的輕鋼組裝教室群及其安裝工具免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、進口關稅。

　　《財政部關于日本援建四川省地震受災學校進口輕鋼組裝教室進口稅收問題的通知》，財關稅〔2009〕17號

　?。?0）從2009年1月1日至2013年12月31日，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）汶川地震災區(qū)農村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于汶川地震災區(qū)農村信用社企業(yè)所得稅有關問題的通知》，財稅〔2010〕3號

　　10.8.2.2　玉樹地震災后恢復重建優(yōu)惠政策

　　◎（1）關于減輕企業(yè)稅收負擔的稅收政策

　　①對受災地區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

　　②自2010年4月14日起，受災地區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務院批準的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。

　　③自2010年1月1日至2014年12月31日，對受災地區(qū)農村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

　　④自2010年4月14日起，對受災地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災地區(qū)重建的企業(yè)、單位進口國內不能滿足供應并直接用于災后重建的大宗物資、設備等，在三年內給予進口稅收優(yōu)惠。

　　（2）減輕個人稅收負擔的稅收政策

　　自2010年4月14日起，對受災地區(qū)個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發(fā)放的救災款項，以及參與抗震救災一線人員，按照地方各級政府及其部門規(guī)定標準取得的與抗震救災有關的補貼收入，免征個人所得稅。

　　（3）支持受災地區(qū)基礎設施、房屋建筑物等恢復重建的稅收政策

　　①政府為受災居民組織建設的安居房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉讓時免征土地增值稅。

　?、诘卣鹬凶》康顾霓r（牧）民重建住房占用耕地的，在規(guī)定標準內的部分免征耕地占用稅。

　?、塾烧M織建設的安居房，所簽訂的建筑工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、產權轉移書據(jù)、房屋租賃合同，免征印花稅。

　?、軐κ転木用褓徺I安居房，免征契稅；對在地震中損毀的應繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅。

　?、萁?jīng)省級人民政府批準，對經(jīng)有關部門鑒定的因地震災害損毀的房產、土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對經(jīng)批準免稅的納稅人已繳稅款可以從以后年度的應繳稅款中抵扣。

　　以上所稱安居房，按照國務院有關部門確定的標準執(zhí)行。所稱毀損的居民住房，是指經(jīng)縣級以上（含縣級）人民政府房屋主管部門出具證明，在地震中倒塌或遭受嚴重破壞而不能居住的居民住房。

　?。?）關于鼓勵社會各界支持抗震救災和災后恢復重建的稅收政策

　　①自2010年4月14日起，對單位和個體經(jīng)營者將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區(qū)的，免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。

　?、谧?010年4月14日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

　?、圬敭a所有人將財產（物品）直接捐贈或通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區(qū)或受災居民所書立的產權轉移書據(jù)，免征應繳納的印花稅。

　?、軐ｍ椨糜诳拐鹁葹暮蜑暮蠡謴椭亟?、能夠提供由縣級以上（含縣級）人民政府或其授權單位出具的抗震救災證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車輛，退還已征稅款。

　?。?）關于促進就業(yè)的稅收政策

　　①受災地區(qū)的商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當?shù)匾虻卣馂暮κスぷ鞯娜藛T，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)縣級人力資源和社會保障部門認定，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

　　定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由災區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

　　按上述標準計算的稅收抵扣額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

　　②受災地區(qū)因地震災害失去工作后從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員，以及因地震災害損失嚴重的個體工商戶，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

　　納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

　?。?）關于稅收政策的適用范圍

　　以上所稱“受災地區(qū)”是指青海省玉樹藏族自治州玉樹、稱多、治多、雜多、囊謙、曲麻萊縣和四川省甘孜藏族自治州石渠縣等7個縣的27個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

　?。?）關于稅收政策的執(zhí)行期限

　　以上稅收優(yōu)惠政策，凡未注明具體期限的，一律執(zhí)行至2012年12月31日。

　　《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持玉樹地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》，財稅〔2010〕59號

　　◎對青海玉樹地震災區(qū)納稅人申請補發(fā)的稅務登記證，一律免收稅務登記證工本費。

　　《國家稅務總局關于支持青海玉樹地震災區(qū)恢復重建有關稅收征管問題的通知》，國稅函〔2010〕164號

　　10.8.2.3　舟曲泥石流災后恢復重建優(yōu)惠政策

　　◎（1）關于減輕企業(yè)稅收負擔的稅收政策

　　①對災區(qū)損失嚴重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

　?、谧?010年8月8日起，對災區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務院批準的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。

　?、圩?010年1月1日至2014年12月31日，對災區(qū)農村信用社免征企業(yè)所得稅。

　?、茏?010年8月8日至2012年12月31日，對災區(qū)企業(yè)、單位或支援災區(qū)重建的企業(yè)、單位，進口國內不能滿足供應并直接用于災后恢復重建的大宗物資、設備等，給予進口稅收優(yōu)惠。

　?。?）關于減輕個人稅收負擔的稅收政策

　　自2010年8月8日起，對災區(qū)個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發(fā)放的救災款項，以及參與搶險救災的一線人員按照地方各級政府及其部門規(guī)定標準取得的與搶險救災有關的補貼收入，免征個人所得稅。

　?。?）關于支持災區(qū)基礎設施、房屋建筑物等恢復重建的稅收政策

　　①對政府為受災居民組織建設的安居房建設用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉讓時免征土地增值稅。

　　②對災區(qū)住房倒塌的農（牧）民重建住房占用耕地的，在規(guī)定標準內的部分免征耕地占用稅。

　　③由政府組織建設的安居房，所簽訂的建筑工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、產權轉移書據(jù)、房屋租賃合同，免征印花稅。

　?、軐σ驗膿p毀的應繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對受災居民購買安居房，免征契稅。

　?、萁?jīng)甘肅省人民政府批準，對經(jīng)有關部門鑒定因災損毀的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對經(jīng)批準免稅的納稅人已繳稅款可以在以后年度的應繳稅款中抵扣。

　　以上所稱安居房，按照國務院有關部門確定的標準執(zhí)行。所稱因災毀損的居民住房，是指經(jīng)縣級以上（含縣級）人民政府房屋主管部門出具證明，在災害中倒塌或遭受嚴重破壞而不能居住的居民住房。

　?。?）關于鼓勵社會各界支持搶險救災和災后恢復重建的稅收政策

　　①自2010年8月8日起，對單位和個體經(jīng)營者將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區(qū)的，免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。

　?、谧?010年8月8日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

　?、蹖ω敭a所有人將財產（物品）直接捐贈或通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給災區(qū)或受災居民所書立的產權轉移書據(jù)，免征印花稅。

　?、軐ｍ椨糜趽岆U救災和災后恢復重建、能夠提供由縣級以上（含縣級）人民政府或其授權單位出具的搶險救災證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車輛，退還已征稅款。

　　（5）關于促進就業(yè)的稅收政策

　?、贋膮^(qū)的商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當?shù)匾驗氖スぷ鞯娜藛T，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認定，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

　　定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由甘肅省人民政府根據(jù)本地實際情況具體確定。

　　按上述標準計算的稅收抵扣額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用

　　②災區(qū)因災失去工作后從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員，以及因災損失嚴重的個體工商戶，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

　　納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

　?。?）關于稅收政策的適用范圍

　　以上所稱“災區(qū)”包括甘肅省舟曲縣城關鎮(zhèn)和江盤鄉(xiāng)的15個村、2個社區(qū)。

　　（7）關于稅收政策的執(zhí)行期限

　　以上稅收優(yōu)惠政策，凡未注明具體期限的，一律執(zhí)行至2012年12月31日。

　　如果納稅人按規(guī)定既可享受以上的稅收優(yōu)惠政策，也可享受國家支持汶川地震災后恢復重建的稅收優(yōu)惠政策，可由納稅人自主選擇適用的政策，但兩項政策不得疊加使用。

　　《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》，財稅〔2010〕107號