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農(nóng)機二手車交易單:最新!2020年增值稅稅率表!5月1日正式實行!

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根據(jù)財政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號),自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。


修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。





》》13%


在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當依照本條例繳納增值稅?!?/p>


13%,納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物。

看似比較散亂,但是從記憶角度,我們可以找一些規(guī)律,13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的,比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。
所以,我們可以這樣來記憶,但凡貨物相關(guān)的一些行為,除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外,都使用13%的稅率。


特殊情況主要有下面:
1、涉及貨物的這種特殊行為,那就是出口,稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進口行為,稅率9%。


糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;



》》9%


9%,納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口23類貨物,稅率為9%

9%的稅率,基本就是正列舉了,只要記住這些就行。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系,大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)的。


當然,不是所有的服務(wù)都是9%稅率。


1、有形動產(chǎn)的租賃服務(wù),它適用13%

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù),適用6%。

3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),稅率為0%。


9%也不是完全不涉及貨物,我們23類的貨物銷售或進口行為,就適用9%的稅率。


》》6%

》》0%


那么,剩下的6%、0%,其實就很好記憶了。


6%主要就是適用于銷售服務(wù)的,除了9%正列舉的服務(wù),還有動產(chǎn)的租賃服務(wù),其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù),金融服務(wù),租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù),生活服務(wù)。


0%,主要就是納稅人出口貨物,境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。



其實,像文章開頭我們所說的0.5%,通常稱之為征收率。


在簡易計稅下,截止到目前,我們有3%、5%、2%、1.5%、1%、0.5%這些征收率,但是其實通常我們認為的能夠做價稅分離適用的才是真正的征收率,比如3%、5%,當然現(xiàn)在還有一個1%。而其他的比如2%、1.5%、0.5%都不能直接做價稅分離適用。


比如,小規(guī)模納稅人銷售貨物,銷售額=含稅銷售額/(1+3%),而銷售舊貨情況下,銷售額也是=含稅銷售額/(1+3%),這里2%就不能走價稅分離適用,用3%算出銷售額后再乘以2%計算稅額。你不能等于含稅銷售額/(1+2%)*2%,這樣就是錯誤的。



目前一般納稅人適用簡易計稅的項目還是挺多的,大家可以具體看看下面這個分類統(tǒng)計。


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來源:二哥稅稅念、財務(wù)經(jīng)理人、稅臺、思維導(dǎo)圖學稅法、晶晶的稅月、中華會計網(wǎng)校中級會計職稱。

標簽:服務(wù)   貨物   銷售   稅率   適用

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